Под влиянием SEC комиссия AICPA по установлению стандартов пересмотрела порядок учета инвестиций в виде векселей и облигаций таких организаций, как банки, сберегательные ассоциации, страховые и финансовые компании.

Приобретенные долговые ценные бумаги могут относиться либо к краткосрочным, либо к долгосрочным финансовым вложениям. Если операции с ценными бумагами учитываются по текущей рыночной стоимости, то изменения их стоимости оказывают влияние на прибыль. Теоретически инвестиционные ценные бумаги могут учитываться по первоначальной стоимости и отражаться до срока погашения или выкупа по номиналу. Поэтому на практике финансовые институты относят большую часть своих долговых ценных бумаг в категорию инвестиций, чтобы изолировать доход от изменений в оценке, хотя они довольно активно совершают операции с такими ценными бумагами. Более того, финансовые институты могут выборочно продавать ценные бумаги, которые поднимаются в цене, с целью получения дохода, в то же время те ценные бумаги, которые временно падают в цене, рекомендуется держать в портфеле.

Финансовые институты

Согласно предложению AICPA финансовые институты могут рассматривать долговые ценные бумаги как инвестиции только в том случае, если они  действительно имеют возможности для финансирования и намереваются держать их длительный срок, достаточный для того, чтобы возместить их балансовую стоимость. В противном случае такие ценные бумаги должны быть отнесены к краткосрочным финансовым вложениям и показаны в балансе по минимальной из двух оценок — текущей себестоимости или цене приобретения.

Поскольку такая система приведет к некоторой неопределенности величины текущей прибыли, финансовые институты воспротивились этим предложениям и предсказали негативные экономические последствия, в частности, такие, как нежелание осуществлять долгосрочные финансовые вложения.

В 1990 г. AICPA выпустил, являющееся руководством по предоставлению данных о долговых ценных бумагах, учитываемых как активы, которые требуются от финансовых институтов. Информация, которую необходимо предоставить, включает учетную политику, остаточную стоимость, предполагаемую рыночную стоимость ценных бумаг по категориям и срокам погашения и информацию об общих реализованных и нереализованных прибылях и убытках.

SFAS 105  установило требования для всех предприятий по предоставлению информации о значительной концентрации кредитного риска финансовых инструментов и финансовых инструментах с внебалансовым риском бухгалтерского убытка. Термин финансовые инструменты включает коммерческую и прочую задолженность, банковские депозиты, а также такие инструменты, как опционы и форвардные контракты.