В соответствии с реорганизацией в результате убытков, понесенных KeepRite за прошлые два года, компания произвела переоценку своих инвестиций в KeepRite Inc. В результате этой переоценки определилось, что стоимость активов в KeepRite уменьшилась на сумму 4697000 дол. Соответственно компания списала 4697000 дол. со стоимости деловых связей фирмы как чрезвычайные расходы на доход.

Campbell Soup в 1990 г. показала в отчетности, что ее значительные по сумме расходы по реструктуризации включали списание стоимости деловых связей.

Независимо от суммы расходов, понесенных при приобретении или создании на самом предприятии нематериальных активов, правило, применяемое к учету любых активов, состоит в том, что они учитываются в сумме, не превышающей стоимость возможной реализации, выраженной через продажную цену или будущую полезность. Это справедливо теоретически, как тенденция. Но, как и в отношении большей части других категорий теории бухгалтерского учета, реальное осуществление на практике — это совсем другое дело, и аналитик должен быть готов к тому, чтобы вынести свое собственное суждение относительно суммы, по которой должны учитываться нематериальные активы.

Аналитик должен также учитывать, что репутация, показанная в отчетности в результате слияния предприятий, происшедшего до 1 ноября 1970 г., вообще не амортизируется и что к последнему сроку на корпоративных балансах были миллиарды долларов неамортизированной стоимости репутации фирм этой страны. Только в чрезвычайных и редких случаях аналитик вынесет свое мнение в отношении сохраняющейся неамортизированной стоимости деловых связей фирмы.

Аналитик также должен внимательно относиться к тому, с чем рассталась фирма при приобретении репутации, поскольку это может оказывать влияние на сумму нематериальных активов, показанную в отчетности. Вложения в учредительские акции должны тщательно изучаться. Также заботой аналитика является ставка амортизационных отчислений со стоимости репутации. В конце концов, максимальная граница эксплуатации 40 лет — длительный период, превышающий одно поколение. Предположение о полезном сроке эксплуатации должно быть реалистичным и отражать правильное распределение издержек на выручку. Общая сумма списания нематериальных активов может дать уменьшение стоимости активов до реализуемой стоимости, но никоим образом оно не компенсирует скрытую переоценку прибыли за предшествующие годы.