Чтобы упростить обсуждение, обратимся опять к нашему примеру с торговцем мебелью в розницу и предположим, что к концу финансового года.

Предположим, что на 31 декабря года 2 в запасе осталось 50 столов. Как их следует оценить? Существует несколько методов, удовлетворяющих общепринятым .нормам, три из них наиболее удобны. Они рассмотрены ниже.

ФИФО. Согласно этому методу изделия, купленные первыми, первыми и продаются (используются). Таким образом, оценка запасов на конец периода производится по ценам последних покупок. Этот метод соответствует лучшей практике управления запасами. По этому методу 50 столов оцениваются по 60 дол. каждый (всего 3000 дол.). В результате стоимость проданных столов 28000 дол. (31000 дол., представляющая собой себестоимость всех товаров, имеющихся для продажи минус 3000 дол. — стоимость, соответствующая запасам на конец периода) базируется на формуле:

ЛИФО. Этот метод оценки запасов по ценам первых покупок. Если запасы имеют вид упаковок, пачек, штабелей (соль, уголь), то скорее всего первой продадут последнюю поступившую партию. Но аналогия с параллельным физическим движением запасов искажает реальные цели оценки запасов. Это связано преимущественно с предположением относительно потоков затрат, а не физических единиц, и поток затрат выбирается не потому, что он параллелен движению физических товаров, а потому, что он достигает определенных целей оценки запасов. Основная цель этого метода — максимально приблизить себестоимость реализованной продукции к последним издержкам на их приобретение. Очевидно, что при стабильном уровне цен оценка по ФИФО будет равна оценке по ЛИФО, но если цены меняются, как это происходит в нашем примере, то результаты использования этих методов будут сильно различаться. Метод ЛИФО используется шире из-за его приемлемости в целях налогообложения. Наше налоговое законодательство обусловливает, что его использование в целях налогообложения делает обязательным его применение для финансовой отчетности, хотя некоторые требования к отчетности были уменьшены.