Для этого требуются следующие сведения:

Совокупная покупная стоимость и рыночная цена каждого портфеля на дату составления баланса и на текущую дату.

Величина валовых нереализованных прибылей или убытков из-за разницы покупной и текущей рыночной цены всех долевых ценных бумаг, входящих в портфель.

Чистая реализованная прибыль или убыток, учтенные при определении дохода, — база, на которой рассчитаны стоимость и изменение стоимостной поправки, занесенное в актив баланса в течение периода, а также сумма таких изменений при определении чистого дохода на момент предоставления систематизированного баланса.

Изменения рыночных цен или реализованных прибылей и убытков после представления баланса не вносятся в финансовую отчетность, но эффект от существенных реализованных и нереализованных прибылей и убытков должен быть выявлен.

Исключение из общепринятых методов оценки рыночных ценных бумаг составляет их оценка у брокеров фондовой биржи. В этой сфере уместно учитывать рыночные ценные бумаги, включая ценные бумаги, являющиеся инвестициями, по рыночному курсу, а также вести учет ценных бумаг, которые не относятся к легко реализуемым, по текущей стоимости. Например, в годовом отчете Merrill Lynch портфель ценных бумаг был оценен по рыночной стоимости, итоговые чистые нереализованные прибыли и убытки были отражены как поступления текущего периода.

Специализированные отрасли, такие, как страхование, которые разработали собственные методы работы с рыночными ценными бумагами, тоже не попадают под действие SFAS 12.