Анализ безубыточности представляет собой метод анализа выпуска продукции. При традиционном подходе бухгалтерского учета предполагается, что цена не зависит от объема выпуска и что затраты можно представить в виде линейной функции от объема выпуска. Простой пример кривой безубыточности для определенного процесса. Разность между суммарными затратами и доходом при любом заданном уровне выпуска можно представить в виде графика прибыльности . Это простой графический анализ, где линия или кривая суммарного дохода накладывается на график суммарных затрат. В этом анализе делаются следующие допущения:

рост прибыли происходит при увеличении выпуска;

любой уровень производства, превышающий уровень, требуемый для безубыточности, считается удовлетворительным .

Принятие допущения о линейности в поведении затрат или доходов может приводить к субоптимальным (частично оптимизированным) решениям с упором на диапазон приемлемых

объемов продукции и недостаточным вниманием к поиску оптимального решения. Однако возможно, что руководство вполне готово принять степень приближения, присущую подобному линейному анализу, поскольку любое уточнение этого анализа повлечет слишком высокие и неприемлемые затраты на поиск и обработку информации для фирмы. Кроме того, руководство может считать, что для данного вероятного диапазона выпуска линейность является вполне разумным допущением.

Но, как мы покажем ниже, допущение линейности может приводить к существенным искажениям в процессе принятия решения. Трудно сказать, компенсируются ли убытки, связанные с этими искажениями, при более высоком уровне сбора информации и затратах на ее обработку. Некоторые фирмы с хорошо развитыми информационными системами менеджмента могут собирать дополнительную информацию при небольших дополнительных расходах. Другие фирмы могут считать затраты на получение и обработку дополнительной информации недопустимо высокими.

Первый шаг усложнений, который можно внести в анализ безубыточности, предусматривает отказ от допущения о линейности функции суммарного дохода.