Обычно запасы классифицируются как текущие активы. В действительности они представляют собой в большинстве случаев очень важную часть текущих активов, хотя и считаются менее ликвидными, чем денежные средства или дебиторская задолженность.

Согласно понятию нормального производственно-коммерческого цикла запасы, хранящиеся более года в соответствии с требованиями отраслевой специфики, тем не менее будут классифицироваться как текущие. Таким образом, запасы в табачной промышленности или при производстве крепких напитков, которые проходят длительный цикл выдержки, классифицируются как текущие.

Запасы, превышающие требования для текущих активов, не должны классифицироваться как текущие.

Chrysler Corporation привела следующую сноску:

В соответствии с отраслевой спецификой все запасы для сервисного обслуживания включены в текущие активы, хотя во многих случаях они хранятся из-за предполагаемых потребностей в течение срока гарантийного обслуживания реализованной продукции, и, следовательно, их не предполагается продавать в течение одного года. С этой целью был создан соответствующий резерв для замены устаревших запасных частей .

Суть анализа

Очевидно, что по мере увеличения числа альтернатив учетных стандартов и методов их применения руководство при отражении результатов деятельности и представлении финансового состояния предприятия становится более гибким. В области учета запасов, где влияние различных методов учета на доход может быть довольно значительным, руководство компании с большей вероятностью воспользуется этой гибкостью.

Мнение аудитора должно давать гарантию, что при использовании свободы выбора, с которой применяются такие принципы, соблюдались определенные минимальные стандарты. Однако в некоторых областях учета запасов допустимые отклонения настолько значительны, что руководство компании может пользоваться огромной свободой при осуществлении своего выбора. Таким образом, финансовый аналитик должен как минимум понять, что представляют собой эти альтернативы, и принять решение в свете условий, которые применяются к каждой отдельной ситуации.

В отношении запасов финансовый аналитик ожидает получить ответы на следующие вопросы:

1. Существуют ли запасы физически и правильно ли они оценены?

2. Был ли последователен и логичен учет запасов?

3. Можно ли определить влияние различных используемых методов учета?