Хотя случай с компанией Brunswick довольно старый, он еще может служить хорошим примером для данного раздела. В 1963 г. Brunswick Corporation создала специальный резерв на покрытие возможных убытков по дебиторской задолженности в сумме 15 млн.дол. после налогообложения. Предполагалось, что факторы, которые прояснились в 1963 г., не были очевидны для аудитора в конце 1962 г., когда значительная сумма дебиторской задолженности осталась неоплаченной. Руководство компании объяснило списание следующим образом:
В рассматриваемом периоде имел место значительный объем непогашенных частичных платежей, преимущественно по цепным счетам. Платежи по не цепным счетам, которые составляют около 80 % частичной дебиторской задолженности, совершались лучше .
В последнем квартале 1963 г. ситуация еще более ухудшилась по сравнению с соответствующим периодом 1962 г., что выразилось в обострении проблем с инкассированием дебиторской задолженности по отдельным счетам. Возможно, в конце 1963 г. кегельбаны испытывали конкуренцию со стороны открытых спортивных площадок, связанную с необычайно теплой погодой. Некоторое улучшение состояния дел, отмеченное в первые месяцы 1964 г., по-видимому, подтверждает эту точку зрения. Однако Тот факт, что сумма инкассированных средств в конце 1963 г. была невелика, оказал влияние на решение руководства об увеличении резервов. После создания дополнительного резерва в сумме 15 млн.дол. общая сумма резервов на покрытие возможных будущих убытков по всей дебиторской задолженности составила 66 млн.дол., включая 30 млн.дол., переведенных со счета отсроченных налогов на прибыль. Хотя, возможно, нереально определить точный момент, когда инкассирование дебиторской задолженности становится настолько сомнительным, что требует создания резерва, правильнее было бы поставить вопрос, мог ли аналитик в 1962 г. вынести независимое решение относительно достаточности резерва по сомнительным долгам в свете событий, происходивших в данном виде деятельности, с которым он был близко знаком. Следует заметить, что прибыль Brunswick была наибольшей в начале 1962 г.
Другой аспект оценки дебиторской задолженности относится к долгосрочной дебиторской задолженности, которая является беспроцентной или приносит чрезвычайно низкий доход в виде процентов.
